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2018年注册会计师考试《税法》备考模拟试题(2)

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  【单选题】下列各项中,需要计算缴纳增值税的是()。

  A.增值税纳税人收取的会员费收入

  B.电力公司向发电企业收取的过网费

  C.转让企业全部产权涉及的应税货物转让

  D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

  【答案】B

  【解析】选项A:对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税。选项C:转让企业全部产权涉及的应税货物转让不缴纳增值税;选项D:各燃气厂从政府财政专户取得的发电补贴不属于增值税规定的价外费用,不计入应税销售额,不征收增值税。

  【单选题】下列业务,应当征收增值税的有( )。

  A.银行销售金银

  B.被保险人获得的保险赔付

  C.燃油电厂从政府专户取得的发电补贴

  D.存款利息

  【答案】A

  【单选题】下列行为,属于增值税视同销售的有( )。

  A.在同一个县(市)范围内设有两个机构并实行统一核算的纳税人,将货物从一个机构移送另一机构用于销售

  B.将外购的货物抵付员工工资

  C.将自产货物作为股利分配给股东

  D.将外购的货物用于集体福利

  【答案】C

  【单选题】下列各项服务,按照现代服务征税的是()。

  A.远洋运输的程租服务

  B.航空运输的湿租服务

  C.航空运输的干租服务

  D.远洋运输的期租服务

  【答案】C

  【多选题】下列各项服务,按照交通运输服务征税的是()。

  A.航空服务

  B.航空运输服务

  C.货运客运场站服务

  D.出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的管理费用

  【答案】BD

  【多选题】下列业务中,应当征收增值税的有()。

  A.银行销售金银

  B.邮政部门发行报刊

  C.电力公司向发电企业收取过网费

  D.由执罚部门和单位如数上缴财政的罚没收入

  【答案】ABC

  【例题•多选题】下列电信服务,属于增值电信服务的是()。

  A.语音通话

  B.有线电视网络

  C.出售带宽

  D.卫星电视信号落地转接服务

  【答案】BD

  【多选题】下列与矿产资源相关的劳务中,按照建筑服务征收增值税的有()。

  A.将建筑施工设备出租给他人使用并配备操作人员的

  B.矿产资源切割劳务

  C.矿山表面附着物剥离和清理劳务

  D.矿山爆破、穿孔劳务

  【答案】ACD

  【解析】选项B:属于提供应税劳务的范畴;矿山爆破、穿孔、表面附着物(包括岩层、土层、沙层等)剥离和清理劳务,以及矿井、巷道构筑劳务,属于建筑服务。

  【多选题】根据增值税规定,下列说法正确的有()。

  A.融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为,不征收增值税

  B.纳税人取得的中央财政补贴,不征收增值税

  C.对增值税纳税人收取的会员费收入不征收增值税

  D.纳税人转让土地使用权或者销售不动产的同时一并销售的附着于土地或者不动产上的固定资产中,按照销售货物缴纳增值税

  【答案】ABC

  【多选题】根据增值税规定,下列行为应视同销售货物征收增值税的有( )。

  A.将自产的办公桌用于财务部门办公使用

  B.将外购的服装作为春节福利发给企业员工

  C.将委托加工收回的卷烟用于赠送客户

  D.将新研发的玩具交付某商场代为销售

  【答案】CD

  【解析】选项A仍处在企业经营领域,不应视同销售;选项B在该企业没有增值环节,不得抵扣进项税额,也不属于增值税视同销售的范围。只有选项CD属于增值税视同销售范围。

  【多选题】下列各项中,不属于增值税征收范围的是()。

  A.将自产的货物用于对外捐赠

  B.将外购的毛巾用于企业的集体福利

  C.执罚部门和单位查处的由专管机关管理或专管企业经营的金银首饰,按收购价所取得的如数上缴财政的罚没收入

  D.无运输工具的承运服务

  【答案】BC

  【解析】选项A:属于增值税的视同销售行为,应当征收增值税;选项C:执罚部门和单位查处的属于专管机关管理或专管企业经营的财物,如金银(不包括金银首饰)、外币、有价证券、非禁止出口文物,应交由专管机关或专营企业收兑或收购。执罚部门和单位按收兑或收购价所取得的收入作为罚没收入如数上缴财政,不予征税。专管机关或专营企业经营上述物品中属于应征增值税的货物,应照章征收增值税;选项D:属于增值税的征收范围,按交通运输业征收增值税。

  【多选题】混合销售行为的基本特征为()。

  A.既涉及货物销售又涉及服务

  B.发生在同一项销售行为中

  C.从一个购买方取得货款或劳务价款

  D.从不同购买方收取货款或劳务价款

  【答案】ABC

  【多选题】根据增值税规定,下列税务处理,正确的有()。

  A.商场销售家电并送货,应按照销售货物计算缴纳增值税

  B.电信单位为客户提供有关电信服务并同时销售移动电话,应按照销售货物计算缴纳增值税

  C.纳税人销售林木的同时提供林木管护劳务,应按照销售货物计算缴纳增值税

  D.纳税人销售自产的铝合金门窗并负责安装,应按照销售货物计算缴纳增值税

  【答案】ACD

  【例题•单选题】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准,办理一般纳税人资格登记的时限是申报期结束后()日内。

  A.15

  B.20

  C.30

  D.40

  【答案】B

  【解析】在销售额达到一般纳税人标准的申报期(月份或季度)结束后20工作日内,按照规定向主管税务机关办理一般纳税人登记手续。

  【例题•多选题】增值税纳税人年应税销售额超过小规模纳税人标准的,除另有规定外,应申请一般纳税人资格认定。下列各项中应计入年应税销售额的有( )。

  A.预售销售额

  B.免税销售额

  C.稽查查补销售额

  D.纳税评估调整销售额

  【答案】BCD

  【解析】年应税销售额是指纳税人在连续不超过12个月的经营期内累计应征增值税的销售额,包括纳税申报销售额、稽查查补销售额、纳税评估调整销售额、税务机关代开发票销售额和免税销售额。

  【多选题】下列纳税人,其年应税销售额超过增值税一般纳税人登记标准,可以不申请一般纳税人登记的有()。

  A.个体工商户

  B.事业单位

  C.不经常发生应税行为的企业

  D.销售增值税免税产品的企业

  【答案】BC

  【单选题】增值税一般纳税人销售下列货物,按低税率13%计征增值税的有()。

  A.橄榄油

  B.肉桂油

  C.淀粉

  D.麦芽

  【答案】A

  【单选题】下列应税服务中,不适用零税率的是()。

  A.中华人民共和国境内的单位和个人提供的国际运输服务

  B.境内单位向境外某企业在境内的不动产提供的设计服务

  C.境内的单位或个人提供程租服务,其租赁的交通工具用于国际运输服务和港澳台运输服务

  D.境内的单位或个人向境外单位或个人提供期租、湿租服务

  【答案】B

  【单选题】某企业为增值税小规模纳税人,2017年4月进行设备的更新换代,出售一台自己使用过的设备,收取含税价款50万元。该企业销售该设备应缴纳增值税()万元。

  A.0.97

  B.1.46

  C.0.98

  D.1.5

  【答案】A

  【解析】小规模纳税人(除其他个人外)销售自己使用过的固定资产和旧货的,依照3%征收率减按2%征收增值税。该企业销售旧设备应缴纳增值税=50/(1+3%)×2%=0.97(万元)。

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